2022-12-14

跨境电商资讯:【骗税行政处理】一份非常详

国家税务总局揭阳市税务局稽查局

税务处理决定书

揭税稽处〔2022〕41号

揭阳市RT鞋业有限公司(纳税人识别号:91445200MA52******):

经我局于2022年2月18日至2022年8月22日对你公司(地址:揭阳空港经济区渔湖镇仁和工业园北侧)2019年1月1日至2021年12月31日的涉税情况进行了检查,违法事实及处理决定如下:

一、违法事实

你公司存在骗取国家出口退税款、提供虚假备案单证、使用票款不一致的发票进行抵扣、对外虚开发票等行为。

(一)骗取出口退税

你公司所属期2019年12月存在套用他人出口货物信息并提供虚假的出口货物备案单证骗取出口退税的事实。涉及2份出口报关单(海关出口报关单编号� �530420190046357832、530420190046357814),出口金额合计1384020.88元,免抵退税额179922.72元。

经检查,你公司提供出口报关单编号为530420190046357832的出口备案单证情况如下:售货合同(合同号码为RT20191202)显示,2019年11月9日,你公司向香港中投卓越国际集团有限公司(以下简称"卓越公司")销售40700双塑料拖鞋,单价2.4美元,合计金额97680美元;同一份备案单证所附发票(发票代码:4400172350,发票号码:07343270,开票日期为2019年12月9日)内容显示购买方为胜冠贸易有限公司(BRILLIANT SMART TRADING LIMITED),货物名称为塑料拖鞋,数量40700双,合计金额97680美元(折合人民币686319.22元),发票备注栏注明合同号为RT20191202,上述备案单证出现合同购买方与发票购买方不一致的问题。单证所附海运提单显示,2019年12月16日,货物通过正利航运船公司(CNC)(� ��正利航运船公司(CNC)现已被达飞轮船(中国)有限公司深圳分公司收购,以下简称"达飞公司")出口到印度尼西亚,提单号为CMZ0362551,集装箱号码是CMAU5370445。这笔出口货物于所属期2019年12月向揭阳市空港经济区税务局申报免抵退税出口货物销售额(人民币)686319.22元,免抵退税额89221.50元,税务机关已于2020年3月审核通过并办理退税。

你公司提供出口报关单编号为530420190046357814的出口备案单证情况如下:售货合同(合同号码为RT20191201)显示,2019年11月9日,你公司向卓越公司销售39720双塑料拖鞋,单价2.5美元,合计金额99300美元;同一份备案单证所附发票(发票代码:4400172350,发票号码:07343269,开票日期为2019年12月9日)内容显示购买方为胜冠贸易有限公司(BRILLIANT SMART TRADING LIMITED),货物名称为塑料拖鞋,数量39720双,合计金额99300 美元(折合人民币697701.66元),发票备注栏注明合同号为RT20191201,上述备案单证出现合同购买方与发票购买方不一致的问题。单证所附海运提单显示,2019年12月16日,货物通过达飞公司出口到印度尼西亚,提单号为CMZ0362551,集装箱号码是CMAU5370445。这笔出口货物于所属期2019年12月向揭阳市空港经济区税务局申报免抵退税出口货物销售额697701.66元,免抵退税额90701.22元,税务机关已于2020年3月审核通过并办理退税。

检查组向达飞公司核实了你公司号码为CMZ0362551的海运提单信息。据达飞公司反馈信息显示:达飞公司所出具号码为CMZ0362551的海运提单记载:集装箱号码为CMAU5370445,发货人为JIEYANG CITY MENG SHENG SHOES CO.,LTD,收货人为PT.BASUPATI JAYA DIPA。与你公司提供的海运提单在发货人、收货人、商品、重量等关键信息方面均存在不一致,由此可看出你公 司提供了2份虚假的海运提单。

经检查组通过天眼查、金三系统等多方面查证,达飞公司出具的真实海运提单中发货人"JIEYANG CITY MENG SHENG SHOES CO.,LTD"的中文名称为揭阳市MS鞋业有限公司(以下简称"MS公司" ),纳税人识别号91445200066702689F,法定代表人及主要负责人为陈……明,财务负责人为陈……新,检查组就上述达飞公司提供的海运提单(NO. CMZ0362551)对应出口业务向盟晟公司调查核实,并依法向MS公司送达了《税务协助检查通知书》(揭税稽协通〔2022〕36号)。在检查组检查人员的见证下,MS公司主要负责人及法定代表人陈……明现场通过微信联系了MS公司印尼客户的代理邢……群,向其核实了编号为CMZ0362551的海运提单的出口业务情况。经核实,此业务是由邢……群(印尼客户信息:PT.BASUPATI JAYA DIPA JL.PLUIT SELATAN RAYA,RUKO CB D PLUIT BLOK C 11, KEL.PENJARINGAN KEC.PENJARINGAN JAKARTA 14440-INDONESIA TEL:6221-66672959**)于2019年年底在揭阳市场上采购一批塑料凉鞋,邢……群以MS公司名义为发货人订舱出口该批塑料凉鞋,集装箱号为CMAU5370445。由于邢……群本人在印尼,经他本人授权,检查组取得了他通过微信传输的邢……群个人护照及印尼居留许可证的照片,同时,邢……群通过微信传输了他购买上述塑料凉鞋出口的订舱单和一份《自述材料》,载明他不认识你公司,且与你公司没有业务往来。同时,MS公司和陈……明也向检查组分别提供了《情况说明》及《自述材料》,表明该公司及陈……明均不认识你公司,且与你公司无任何形式的业务往来。

检查人员根据对真实海运提单的调查,已证实2019年12月16日集装箱CMAU5370445出口货物是印尼客户的代理邢……群本人在揭阳市场采购,与你� �司毫无关联。你公司提供的虚假海运提单在发货人、收货人、商品、重量等关键信息方面与真实出口信息均不相符,且你公司不能提供相关原始单据证明此2份报关单对应货物出口的真实性。综上均可证明你公司未实质参与该项出口业务。根据《税收征收管理法》第六十六条之规定,你公司存在套用他人出口货物信息并提供虚假的出口货物备案单证骗取出口退税的行为属骗取出口退税行为。

以上事实有以下证据证明:

报关单号为:530420190046357832、530420190046357814的报关单复印件及其配套的装箱单、提单、售货合同等资料复印件。经你公司法定代表人确认为你公司的备案单证;

检查组对海运提单上所载的船公司寄出核实函件收到的复函;

法定代表人陈……典第三次询问笔录及对上述2份虚假单证数据的核实确认;

你公司向检� �组提供的《情况说明》;

MS公司提供的《情况说明》,MS公司法定代表人陈……明提供的《自述材料》,陈……明和MS公司向印尼商户业务代理邢……群的微信聊天记录截图,邢……群通过微信传输的《订舱单》、《自述材料》、邢……群个人护照及印尼居留许可证的照片打印件;

经你公司确认的记账凭证、原始凭证;

经盟晟公司确认的营业执照、该公司法定代表人陈……明、财务负责人陈……新的身份证复印件;

免抵退税申报汇总表、免抵退税申报明细表等复印件;

免抵退税业务相应的账簿凭证资料;

主管税务机关出具的《出口货物免抵退税申报证明》。

上述上述1、2项证据证明你公司提供的出口备案单证经与船公司复函比对,存在虚假;第3、4项证明陈……典经核实后确认上述2份备案单证为虚假备案单 证且无法在限期内改正;第5项证明了集装箱号码CMAU5370445货物的真实采购过程;第6项证明了你公司对集装箱号码CMAU5370445货物的出口销售、收取外汇、收到出口退税等环节已完成;第7项证明了盟晟公司的企业法人资格和相关法定代表人等人员的组成。第8、9、10项证明你公司使用了上述2份虚假单证进行免抵退税申报并据此取得了税务机关的退税。

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(二)提供虚假备案单证。

检查组对你公司2019年至2021年期间共82份海运提单开展了核查工作,对海运提单上所载的船公司和码头公司寄出了核实函件。船公司回函涉及"档案超期无法查询"的有6份;经比对发 现存在虚假单证共46份,其中2份已查实骗取出口退税,另外44份具体情况如下:

检查组对华南中远海运集装箱运输有限公司、马士基航运有限公司、万海航运股份有限公司、赫伯罗特船务有限公司、长荣海运股份有限公司、太平船务(中国)有限公司深圳分公司、达飞轮船船务有限公司、正利航运船公司(CNC)、韩国现代商船株式会社、东方海外货柜航运有限公司、地中海航运(上海)有限公司广州分公司、中国台湾阳明海运股份有限公司、高丽海运等13户船公司的提单进行比对,发现存在提单号、航次、格式、发货人、收货人、目的港、货物立方数、重量、件数等提单项目不一致的的情况,确认为虚假单证,存在备案单证违规行为,涉及出口业务44笔,出口金额2934144.27美元,免抵退税额2711847.06元。

在上述共44份虚假单证中,检查组对� ��公司提供的真实海运提单中能核实查找到真实发货人,并能找到其有效联系方式的均进行实地跟单,但均无法核实追查真实货主。具体情况如下:

报关单号530420200040225096,提单号HLCUSZX2004ZYNB5,出口日期:2020年4月1日,集装箱号:HLBU2103764,出口金额577491.36元。赫伯罗特(中国)海运有限公司提供了真实的海运提单,显示其发货人为揭阳市雅纳鞋业有限公司,其提单号、发货人、收货人、重量、提单签发地、运费支付地点、运费支付方式、船名、航次均与你公司提供的海运提单不一致。经向揭阳市雅纳鞋业有限公司调查了解,该公司解释此笔业务只是境外客户委托其向赫伯罗特(中国)海运有限公司订舱,其他情况均不清楚,且声明该公司与你公司未有业务往来。

报关单号531620190166591096,提单号L30900288101,出口日期:2019 年8 月27日,集 装箱号:BEAU4574684,出口金额458779.63元。中国台湾阳明海运股份有限公司提供了真实的海运提单,显示其发货人为惠东县吉隆美高美鞋厂,其提单号码、收货人、发货人均与你公司提供的海运提单不一致。经向惠东县吉隆美高美鞋厂调查了解,该公司声明2019年8月无出口此货柜号。

报关单号531620190166940588,提单号L30900288101,出口日期:2019年10月17日,集装箱号:MAGU5691445,出口金额402289.49元。中国台湾阳明海运股份有限公司提供了真实的海运提单,显示其发货人为惠东县吉隆美高美鞋厂,其提单号码、收货人、发货人均与你公司提供的海运提单不一致。经向惠东县吉隆美高美鞋厂调查了解,该公司声明2019年10月无出口此货柜号。

针对上述44份虚假单证,检查组一是向你公司送达了《责令限期改正通知书》(揭税稽限改〔2022〕1号);二是向� ��公司实际经营者陈……典进行询问,其称这些海运提单均是客户提供,他不知道为何出现虚假情况,无法解释。你公司提供了《情况说明》,证明你公司经税务机关责令限期改正虚假提单备案后仍无法提供上述44份对应真实有效的海运提单资料。

根据财政部、国家税务总局《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)第七条第(一)项第4目、第5目,国家税务总局《关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第12号)第五条第(九)项第14目的规定,你公司使用了44份虚假单证进行申报,不适用增值税退(免)税政策。

以上事实有以下证据证明:

你公司向检查组提供的出口备案单证;

检查组对海运提单上所载的船公司寄出核实函件收到的复函;

法� �代表人陈……典第三次询问笔录及对44份虚假单证数据的核实确认;

你公司向检查组提供的《情况说明》;

免抵退税申报汇总表、免抵退税申报明细表等复印件;

免抵退税业务相应的账簿凭证资料;

主管税务机关出具的《出口货物免抵退税申报证明》。

上述1、2项证据证明你公司提供的出口备案单证经与船公司复函比对,存在虚假,存在备案单证违规行为;第3、4项证明陈……典经核实后确认2019年至2021年期间提供的备案单证中有44份为虚假单证且无法在限期内改正;第5、6、7项证明你公司使用了44份虚假单证进行免抵退税申报并据此取得了税务机关的退税。

(三)使用票款不一致的发票进行抵扣。

2020年度,你公司分4次从揭阳市金丰泰工贸有限公司(以下简称"金丰泰公司")� �进聚氯乙烯,共取得4份增值税专用发票(分别为:

①开票日期:2020年4月18日,发票代码4400194130,发票号码:11302207,金额265486.73元,税额34513.27元,价税合计300000.00元;

②开票日期:2020年4月24日,发票代码:4400194130,发票号码:11302217,金额898938.05元,税额116861.95元,价税合计1015800.00元;

③开票日期:2020年5月18日,发票代码:4400194130,发票号码:11302280,金额442477.87元,税额57522.13元,价税合计500000.00元;

④开票日期:2020年12月11日,发票代码:4400202130,发票号码:45131033,金额362831.86元,税额47168.14元,价税合计410000.00元),以上4份发票货物名称均为*化学合成材料*聚氯乙烯,合计金额1969734.51元,税额256065.49元,总价税合计额2225800.00元。

经查,上述4份发票分别于2020年5月18日、2020年6月12日、2021年2月3日在税务机关� ��行了认证,认证结果相符,并分别于所属期2020年4月、5月及2021年1月申报增值税时作为进项税额进行抵扣并全部于相应年度结转至主营业务成本。

检查组查询了你公司基本帐户及相关涉案人员的资金账户流水,发现你公司分别于2020年3月26日、3月27日、4月10日、10月29日向金丰泰公司转入300000元、1015800元、500000元、410000元合计2225800元,转账金额与上述发票价税合计额相符。检查组分析上述4笔交易情况时,发现其中一笔交易存在以下情况:2020年3月27日,陈……典账户(账号:623668……0475564)在收到许……浩(账号:622849……1766570)转入的1000000元后,将998780元转入你公司账户(账号: 44050179020100000589),随后,你公司向金丰泰公司(账号:485040820018800005746)转入1015800元,上述几笔转账均发生于同一天,时间相隔很近,符合资金快进快出� ��征。

检查组于2022年5月9日向金丰泰公司发出了《税务协助检查通知书》(揭税稽协通〔2022〕30号)并在金丰泰公司生产经营地对其法定代表人许……标的儿子许……浩进行了询问。经询问,许……浩表示向你公司销售聚氯乙烯的业务是他负责的,当时陈……典通过电话联系他向其购买聚氯乙烯,双方签订了电子合同,业务对应货款已全部收齐。针对检查组就上述1000000元资金回流提出的质疑,他解释为该笔款项是陈……典因囤货需要向他借钱的转账记录,借款利息为1%。他称该笔借款已于2020年八九月份分两笔通过转账方式连本带利还清。

经询问陈……典,他称你公司从金丰泰公司购买聚氯乙烯的业务是真实发生,签订有纸质合同,货款已全部付清。对于货物运输的细节他表示已记不清楚。就上述1000000元的回流,他解释为该笔款� ��是他因需从金丰泰购买聚氯乙烯而向许……浩借的,相应欠条和约定利息已记不清楚,他称借款已通过现金分几次还清,但无法找到相关凭证印证其说法。

检查组要求许……浩及陈……典提供能印证上述说法的借条凭据及陈……典还款相关凭证,他俩均无法提供。

就你公司向金丰泰公司采购聚氯乙烯的业务,检查组认为许……浩和陈……典均未对1000000元资金回流作出合理解释,且两者对双方交易细节如合同形式、还款方式等说法存在矛盾,建议定性该笔资金对应的1份增值税专用发票(开具日期:2020年4月24日,发票代码:4400194130,发票号码:11302217,金额898938.05元,税额116861.95元,价税合计1015800.00元)存在票款不一致,你公司取得该发票目的是为了多抵税款。

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年 第28号)第十二条、第十五条规定,上述发票不得作为企业所得税税前扣除凭证,根据第十三条、第十四条规定,检查组告知你公司有权利补开、换开符合规定的发票或提供其他能证实支出真实性的资料。在对陈……典的第四次询问中,他表示你公司无法补开、换开相应的符合规定的发票,上述向金丰泰公司购买聚氯乙烯的业务,你公司无法提供其他证明业务真实性的资料。

以上事实有以下证据证明:

检查组从广东省税务局大数据应用平台导出的发票明细资料;

上述发票的发票联、抵扣联、认证结果清单及相关记账凭证等复印件;

增值税纳税申报表、企业所得税年度纳税申报表等复印件;

你公司、陈……典个人的银行流水交易;

法定代表人陈……典第三次询问笔录;

金丰泰公司许……浩的询问笔录;

法定� �表人陈……典第四次询问笔录。

上述1至3项证据证明你公司从金丰泰公司取得了4份增值税专用发票且上述发票已被你公司认证并申报抵扣进项税额,相应金额已结转至主营业务成本;第4证据证明你公司取得的其中1份价税合计1015800元的增值税专用发票相应资金出现了1000000元的回流;第5、6项证明陈……典及许……浩无法对1000000元资金回流作出合理解释;第7项证明了你公司无法为上述业务补开、换开相应的符合规定的发票,也无法提供其他能证实支出真实性的资料。

(四)对外虚开发票

经梳理你公司现场电脑调取的电子文档,发现了一份你公司与东莞市联鑫鞋业有限公司(社会信用代码:914419003380291349,以下简称"联鑫鞋业")的《对账单》,显示2021年11月你公司向联鑫鞋业出售了12000双鞋,总金� ��158400元。经查,未发现你公司向联鑫鞋业开具发票,也无收取联鑫鞋业支付货款的转账记录。根据《对账单》载明的"开票过账金额为221640元,你需退回我司私账89163.94元",检查组查询分析了你公司公账及陈……典的私人账户2019年至2021年资金流水信息,发现你公司于2021年12月24日14时05分收取深圳市福圳隆进出口有限公司(社会信用代码:91440300MA5GJTRF87,以下简称"福圳隆公司")款项221640元,随后于当天16时13分将220000元汇至你公司法定代表人陈……典账户,同一天16时59分,陈……典将89163元转至邱……云账户。经"天眼查"查询,邱……云是联鑫鞋业的大股东。分析你公司销项发票,发现你公司于2021年11月16日向福圳隆公司开具了2份增值税专用发票(发票代码4400212130,发票号码为15281488、49898500,货物名称为"*鞋*女装拖鞋",数量12000双, 金额196141.60元,税额25498.40元,价税合计221640.00元)。综上,你公司向福圳隆开具发票价税合计额、收账金额均与上述《过账单》载明发票过账金额一致,疑似与联鑫鞋业发生真实交易但开具相同金额的发票给福圳隆公司。

针对上述情况,检查组对陈……典进行了询问。另外,检查组通过异地协作平台向国家税务总局深圳市税务局第一稽查局发出协查函(揭税稽协〔2022〕2号),请其协助调查福圳隆公司与你公司的交易情况,同时,向国家税务总局东莞市税务局稽查局发出纸质协查函(揭税稽协〔2022〕1004号),请其协助调查联鑫鞋业与你公司的交易情况。

陈……典在询问中表示,联鑫鞋业向你公司采购过鞋子,业务由邱……云跟自己联系,并提供了福圳隆公司的相关资料,要求你公司开具发票给福圳隆公司。对于你公司向福圳隆公司� �具发票金额大于对账单订单金额一事,他解释为邱……云提供了配件,加上配件金额后开具发票金额为221640元。对账单中注明的"税点9%"是你公司为提高市场竞争优势在13%增值税税率基础上让利了4个百分点。付款方面,陈……典称其向邱……云汇入的89163元是将邱……云代付的配件款项退还给她。订单生产完毕后,由邱……云联系车辆到你公司装货,货物运输目的地他不清楚,运输费用由邱……云负责。

据深圳市税务局第一稽查局复函(深税一稽协复〔2022〕9004号),福圳隆公司从你公司购买鞋子后出售给香港联鑫鞋业有限公司,由福圳隆公司找运输公司负责运送至大鹏海关.........

根据《税收征收管理法》第六十六条之规定,你公司存在套用他人出口货物信息并提供虚假的出口货物备案单� �骗取出口退税的行为属骗取出口退税行为。

原文转载:https://www.kjdsnews.com/a/1217671.html


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